Granitstroytek.ru Вопросы и ответы › Как квартальному плательщику уменьшить налог на прибыль на сумму «дивидендных» взносов
Скопировать ссылку на вопрос

Как квартальному плательщику уменьшить налог на прибыль на сумму «дивидендных» взносов

Как квартальному плательщику уменьшить налог на прибыль на сумму «дивидендных» взносов. В Письмах № 13468/6/99-99-15-02-02-15 от 16.06.2016 г.

№ 14030/6/99-99-15-02-02-15 от 24.06.2016 г. и № 10326/10/28-10-01-03-11 от 05.05.2016 г. ГФС разъясняет плательщикам налога на прибыль, каким именно образом в «прибыльной» отчетности уменьшать налог на прибыль на сумму авансовых взносов по этому налогу, уплаченных при выплате дивидендов. Приведем краткие резюме разъяснений.

Письмо № 13468 – «дивидендные» взносы, уплаченные в I квартале 2016 года, отражаются в строке 16.3 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 года.

Напомним: форма декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация. Письмо № 14030 – сумма уплаченных в отчетном периоде «дивидендных» взносов, которая не учтена в уменьшение обязательств по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, должна уменьшать налоговые обязательства следующих отчетных (налоговых) периодов вплоть до полного «исчерпания» такой суммы. Суммы уплаченных «дивидендных» взносов, которые не были учтены в уменьшение налога на прибыль в предыдущие отчетные периоды, уменьшают налог в декларациях за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года.

Письмо № 10326 – авансовые взносы по налогу на прибыль, начисленные на сумму дивидендов за 2014 год, учитываются при уплате налога на прибыль за 2015 и 2016 годы в части, которая соответствует сумме дивидендов-2014, выплаченных в 2015 и 2016 годах. При этом такие взносы отражаются в отчетных декларациях за указанные периоды, уменьшая размер налога на прибыль. В случае если размер таких «дивидендных» взносов будет превышать обязательство по налогу на прибыль за отчетный период, то сумма такого превышения отражается в строке 16.3 приложения ЗП к отчетной декларации и переносится в уменьшение налогового обязательства будущих периодов.

После прочтения вышеприведенных разъяснений все-таки остается невыясненным очень важный вопрос: можно ли квартальному плательщику уменьшать на сумму «дивидендных» взносов налоговое обязательство промежуточного отчетного периода года. Дело в том, что согласно пп. 57.1 1 .2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее – НК), сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налога на прибыль, задекларированного в декларации за отчетный (налоговый) год.

Как видим, из буквального прочтения пп. 57.1 1 .2 НК следует, что зачесть «дивидендные» взносы в уменьшение налога на прибыль можно только по результатам отчетного года, но не ранее. Отметим, что этому утверждению не противоречат и разъяснения Письма № 10326. Ведь там идет речь об уменьшении налоговых обязательств на суммы «дивидендных» взносов в отчетных декларациях за 2015 и 2016 годы. В то же время из Письма № 13468 однозначный вывод сделать нельзя. Там говорится об отражении «дивидендных» взносов, уплаченных в I квартале 2016 года, в строке 16.3 приложения ЗП к декларации за такой отчетный период.

Однако в указанной строке отражается общая сумма уплаченных «дивидендных» взносов, которая может уменьшить налог на прибыль отчетного периода лишь теоретически. Ведь отражение суммы взносов в строке 16.3 приложения ЗП к декларации за I квартал совершенно не гарантирует зачет данной суммы в уменьшение налоговых обязательств именно этого отчетного периода по причине того, что сумма уплаченных «дивидендных» взносов может оказаться больше разрешенной к зачету суммы налога.

А в нашей ситуации можно еще предположить, что если зачет действительно можно проводить только по результатам года, то в принципе ничего не мешает плательщику «передержать» в данной строке сумму взносов в течение года и зачесть только в годовой декларации, перенеся в строку 16.3.1 приложения ЗП.

В отличие от Писем № 13468 и № 10326, Письмо № 14030 совершенно четко разрешает уменьшать обязательства по налогу на прибыль на суммы уплаченных «дивидендных» взносов в промежуточных декларациях – за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года.

Жаль только, что оно направлено в адрес конкретного налогоплательщика, и поэтому им не могут уверенно воспользоваться другие предприятия. Таким образом, учитывая формулировку пп.

57.1 1 .2 НК и неоднозначные разъяснения ГФС, рекомендуем квартальным плательщикам налога на прибыль. либо получить в свой адрес разъяснение, аналогичное разъяснению в Письме № 14030, чтобы спокойно уменьшать налог на прибыль на сумму уплаченных «дивидендных» взносов в промежуточных отчетных (налоговых) периодах.

либо проводить такое уменьшение начисленного налога на прибыль только по результатам отчетного года.

Вопрос №87364 от 11.06.2017 Юридическая консультация онлайн

granitstroytek.ru

   Ответ: 12.06.2017
Похожие вопросы по теме
бесплатная юридическая
               консультация
юридическая
               консультация помощь юриста
granitstroytek.ru

Сегодня адвокаты и юристы провели 70 консультаций,
а с 2012 года было проведено 711699 консультаций

granitstroytek.ru

Для зарегистрированных юристов

Юридическая консультация | Вопросы с ответами | RSS | Карта сайта
© 2010-2018. Авторские права защищены.
Задать вопрос юристу
Сегодня юристы и адвокаты провели 52 консультаций,
а с 2012 года было проведено 887658 консультаций
Будьте всегда в курсе событий!
Подписывайтесь на наши страницы